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                网友问答

                一般纳税人提供劳务派遣服务,选择差额征税,可以全额开具普通发票吗?如果可以的话,是按5%还是按照6%开票?

                来源: 云南网   2022-02-16 14:35   字号: [        ]

                根据《财政部 国家税务总局关于进一步明『确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

                选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

                因此一般纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,按照5%征收率计算缴纳增值税,可全额开具增值税普通发票,同时申报时对应填写增值税及附加税费申报表附列资料一(本期销售情况明』细表)及增值税及附加税费申报表附列资料三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细表)。